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Le gouvernement a mis en place un nouveau régime fiscal en France, afin de favoriser les entreprises développant leur R&D sur le territoire national. YesMyPatent décrypte pour vous le régime NEXUS, l’IP Box et leurs avantages.
En réponse aux recommandations de l’OCDE et de l’Union européenne, La France applique depuis le 1er janvier 2019, un nouveau régime fiscal qui a pour effet de taxer les revenus nets de la propriété industrielle à un taux de 10 % contre 15 % auparavant (pour les entreprises soumises à l’IS) et 12,8 % (pour les entreprises soumises à l’IR) appliqués jusqu’à lors. On parle d’IP Box à la française. L’IP Box est la séparation des revenus de la propriété industrielle des revenus généraux pour y appliquer un taux d’imposition plus avantageux. Le but de ce régime fiscal dérogatoire est de favoriser fiscalement les entreprises ayant des dépenses de R&D sur le territoire français.
Encouraging R&D in France
Ce nouveau régime consacre l’approche NEXUS, un ratio de calcul qui ne sera appliqué que s’il y a un lien entre le régime d’imposition favorable et les dépenses de R&D mais il faut également que les équipes de R&D soit localisées sur le territoire français. En effet, le précédent régime fiscal permettait une imposition réduite sur les revenus et plus-values résultant de brevet quelques soit le lieu où les travaux de R&D sont effectués (France ou étranger). Ce n’est plus le cas aujourd’hui, le nouveau régime ne sera accessible que pour la part des travaux de recherche effectués en France, l’intérêt étant d’attirer les entreprises à implanter leurs équipes de R&D sur le territoire.
Reduced-rate taxation
Cette imposition à 10% de nouveau régime fiscal PI, n’est applicable que pour les revenus générés par les contrats de licence, de sous-licence ou encore pour les plus-values issues de cession mais uniquement lorsqu’ils portent sur :
- Patents
- Utility certificates
- Supplementary protection certificates attached to a patent
- Plant variety certificates
- Industrial manufacturing processes if they are the result of research operations, an essential accessory to the exploitation of a patent and the subject of a single operating license with said patent (these 3 conditions are cumulative).
- Inventions whose patentability has been certified by the INPI but which are in force on a date set by decree, which may not be more than six months after the date on which the Government receives the reply from the European Commission allowing it to consider these provisions, which have been notified to it, as complying with European Union law on state aid,
- Software protected by copyright, a major new feature of this tax regime.
Concernant les plus-values, le régime de faveur ne sera applicable que si l’actif incorporel a été acquis depuis au moins 2 ans et s’il n’existe pas de lien de dépendance entre le cessionnaire et le cédant, c’est-à-dire qu’aucune des deux entreprises ne doit détenir, directement ou par personne interposée, la majorité du capital social de l’autre.
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Summary table for taxation :
| Statement of intangible assets | Developed in-house | Acquired more than 2 years ago | Acquired less than 2 years ago and sales less than €38,120 | Acquired less than 2 years ago and sales over €38,120 |
| Corporation tax | 10% | 10% | 15% | 28% |
| Income tax | 10% + 17.2% social security contributions | 10% + 17.2% social security contributions | 12.8 % + 17.2 % social security contributions | 12.8 + 17.2% social security contributions |
If the license or industrial property transfer agreement covers several intangible assets, some of which are not eligible for the Nexus regime, it is safer to separate the valuation of each intangible asset from the license income to be received for each asset.
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NEXUS ratio calculation
The Nexus ratio applies to net operating income from intangible assets. To obtain it, perform the following calculation:
Income generated by the asset during the year – R&D expenditure incurred by the company directly or indirectly.
If this result is positive, the Nexus ratio must be applied, which amounts to :
R&D expenditure plus 30% (i.e. 130% of R&D expenditure) incurred directly by the company with the asset ÷ all expenditure incurred on the intangible asset by the company directly or indirectly (i.e. internalized expenditure, externalized expenditure and the acquisition cost of the asset).
A new PI tax regime that’s not automatic
This preferential treatment does not apply automatically; the company must opt for it. This option must be formulated for each asset, each good or service, or each family of goods or services. The switch to the preferential regime must be formulated in the income tax return for the year in question. It will apply from the financial year in which the company exercises the option, and will continue to apply until the company loses the benefit of it. It is entirely possible for a company to waive the option for one or more assets. This waiver will then be definitive for the asset or assets in question.
In terms of the company’s obligations, we strongly recommend that it compile a file, as for the research tax credit, to be kept available for the tax authorities in the event of a tax audit, in order to justify the result taxed at the favorable rate.
Also read:
What are the changes to France’s patent tax regime?
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